社宅の導入で節税と福利厚生

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ilm2007_04_0084-s.jpg会社が役員や社員のための住宅を賃貸し、その家に役員や社員が居住した場合、会社が支払う賃貸料は会社の経費として処理することができます。


実際には役員や社員から家賃をもらいますので、その分は雑収入となってしまいますが、会社が借りている賃料と同額をもらうワケではないでしょうから、その差額分が節税の損金となります。


次に、賃貸ではなく会社が物件を購入して役員や社員に賃貸する場合の節税効果を考えてみましょう。

 ●建物や設備について、減価償却により会社の経費とすることができる。
 ●固定資産税など、不動産の維持費が会社の経費となる。
 ●借入により取得していれば、借入利息が会社の経費となる。

以上のように、様々なものを経費とすることができます。


では、会社が借りている住宅をタダで役員や社員に住まわせてやれば、全額が会社の損金になるかというとそうはいきません。安ければ安いほど、個人にとっても会社にとっても利益がありますが、あまりにも安い賃料で貸すことはできません。


「適正家賃」を取らなければいけません。
一般的には会社が支払う賃料の50%以上ならOKということになります。


例えば会社が月10万円で借りているマンションを社宅として社員に居住させた場合、社員から5万円の家賃を徴収していればOKです。


仮に1万円しか家賃を取っていなかった場合、差額の4万円がその社員への給与として認定されてしまい、その社員の源泉徴収額や住民税などに影響してしまいますので注意が必要です。


具体的には非常に面倒な計算式が定められていますが、賃料の半額をとっていれば問題ないと覚えておけばよいでしょう。しかしその面倒な計算式を当てはめることで家賃を安くすることが可能な場合もあります。


「小規模」な住宅を社宅とする場合です。
ここで言う「小規模」というのは床面積が132㎡(木造以外は99㎡)以下のものを言います。

では具体的な例で見てみましょう。

≪対象物件≫
 ・2LDKマンション(鉄筋コンクリート造)
 ・床面積 95㎡
 ・建物の固定資産税の課税標準額 5,500,000円
 ・敷地の固定資産税の課税標準額  600,000円 
 ・家賃 150,000円


この具体例の場合、床面積が99㎡以下ですので、小規模住宅用の下記算式を用いて計算します。


次の①から③の合計額が基準となる1か月当たりの家賃となります。


 ① (その年度の建物の固定資産税の課税標準額)×0.2%
 ② 12円×(その建物の総床面積(平方メートル)/3.3平方メートル)
 ③ (その年度の敷地の固定資産税の課税標準額)×0.22%


では、実際に数字を入れてみましょう。


 ①5,500,000円×0.2%=11,000円
 ②12円×(95㎡/3.3㎡)=345円
 ③600,000×0.22%=1,320円


 ①+②+③=12,665円 ⇒ 約13,000円


驚きの数字ですね。

しかし、これは合法的な数字なのですから実際に13,000円しか家賃をとらなかったとしても給与所得として課税されることはないのです。


会社側も150,000円-13,000円=137,000円を
経費として損金処理できるのですから大きな節税効果を生みます。


このように、小規模な住宅で固定資産税の評価額が低めの物件は社宅として非常に利用価値が高いことになりますので、社宅を検討している場合は考慮に入れてみて下さい。

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